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L'avantage du PEE est double :

• l'entreprise peut bénéficier d'un blocage des sommes versées ainsi que des intérêts produits (5 ou 10 ans selon le type de plans) ;
• le salarié, peut profiter d'une fiscalité intéressante, directement liée à cette indisponibilité.

Les versements du salarié peuvent être complétés par un abondement de l'entreprise.

Les sommes versées sur le PEE sont affectées à un ou plusieurs des placements suivants :

• valeurs mobilières émises par l'entreprise ou une société liée ;
• actions de SICAV ;
• parts de Fonds Communs de Placement d'Entreprise : FCPE dédiés (comportant plus d'1/3 des titres de la société employant les salariés) ou des fonds diversifiés ;
• l'acquisition d'actions de l'entreprise peut se faire au moyen d'une augmentation de capital réservée aux salariés ; l'abondement maximal peut alors être porté par l'entreprise à 4.140 € (depuis le 1er janvier 2006) auquel s'ajoute éventuellement une décote de 20 % maximum sur la valeur des titres acquis lorsque la société est côtée.

Le règlement du PEE peut prévoir que, pendant la période de blocage des sommes, le salarié a la faculté de modifier son choix de placement initial en réalisant des « arbitrages » d'un fonds à l'autre à l'intérieur du plan.

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Entreprises concernées :

Ce dispositif est applicable dans toutes les entreprises, quelle que soit leur taille et leur forme juridique. L'Etat, les collectivités territoriales, les établissements hospitaliers publics et les établissements publics administratifs en sont exclus.

Quels sont les salariés qui peuvent en bénéficier ?

Tous les salariés de l'entreprise peuvent bénéficier du PEE. Toutefois, le règlement du plan peut prévoir une condition d'ancienneté de trois mois au maximum pour en bénéficier.

Les anciens salariés retraités peuvent continuer à faire des versements sur le plan, mais sans bénéficier de l'abondement, contrairement aux salariés ayant quitté l'entreprise pour d'autres motifs qui peuvent conserver leur plan d'épargne sans pouvoir y effectuer de nouveaux versements.

Conditions d'alimentation de votre PEE

Le Plan Epargne Entreprise est alimenté par :

Le salarié peut faire des versements volontaires, plafonnés à 25 % de sa rémunération brute annuelle. L'affectation des primes d'intéressement au PEE entre dans le calcul de ce plafond.

L'affectation du montant de l'intéressement sur le plan est considérée comme un versement volontaire, cette somme étant disponible immédiatement pour le salarié à la différence de la participation qui doit obligatoirement être bloquée cinq ans. De ce fait, le placement de l'intéressement ouvre droit à l'abondement.

Quand le règlement le prévoit, le PEE peut recevoir le montant de la participation. Elle n'est pas prise en compte dans le plafond de 25 % de la rémunération limitant les versements sur le plan.

Nouveauté 2009 : disponibilité immédiate (en attente du décret)

Pour les exercices clos après le 4 décembre 2008, la loi supprime le principe de l'indisponibilité (pendant 5 ans) des sommes reçues au titre de la participation.Les salariés ont désormais la possibilité d'opter chaque année, à l'occasion du versement effectué au titre de la répartition de la réserve spéciale de participation, entre :

• le versement immédiat des sommes, qui seront alors assujetties à l'impôt sur le revenu ;
• le blocage, pendant 5 ans, des sommes versées, bénéficiant ainsi d'uneexonération d'impôt sur le revenu au moment où les sommes deviennent disponibles. Par ailleurs, si les avoirs sont placés sur un plan d'épargne salariale pour une durée minimale de 5 ans, ce versement pourra ouvrir droit à un abondement de la part de l'employeur.

En l'absence de choix expresse, les sommes seront bloquées pendant 5 ans.

 

C'est une somme que l'entreprise verse en complément de celle placée volontairement par le salarié (l'affectation de la participation n'ouvre pas droit à l'abondement).

L'abondement est facultatif mais l'employeur peut apporter une aide qui doit être précisée dans le règlement. L'abondement de l'entreprise peut aller jusqu'au 2.300 € par an et par salarié, ou 4.140 € en cas d'investissement en titres de l'entreprise sans excéder le triple des versements du salarié.

Indisponibilité de vos avoirs pendant 5 ans

En contrepartie de l'exonération sociale et fiscale, un délai d'indisponibilité vous est imposé sur une période minimale de 5 ans (le règlement de votre plan peut prévoir une durée plus longue) courant à compter de la date d'acquisition des parts ou actions.

Pendant cette période, les actions ou parts que vous avez acquises ne peuvent être délivrées ou remboursées.

Cependant, sans perdre le bénéfice de l'exonération fiscale, il est possible de débloquer ces avoirs avant l'expiration du délai d'indisponibilité de 5 ans dans différents cas limitatifs (voir ci-après)

Le salarié peut laisser son épargne investie au-delà de la période de blocage. Il bénéficie alors d'une épargne disponible à tout moment et fiscalement exonérée.

Nouveauté 2008 : Jusqu'au 30 juin 2008, les salariés pouvaient procéder à un retrait exceptionnel de leur participation encore bloquée (celle qui n'a pas encore cinq ans d'âge), pour un montant de 10.000 euros au maximum. Attention, il s'agit de la participation versée avant le 31 décembre 2007.

Quelles sont les sommes concernées ? les droits pouvant être débloqués sont ceux placés en parts de FCPE, actions de l'entreprises affectés au PEE ... avant le 31 décembre 2007 et en cours d'indisponibilité à la date de la demande.

Et l'impôt ? Les sommes débloquées seront exonérées d'impôt sur le revenu et ne supporteront pas de charges sociales, à l'exception des prélèvements sociaux.

Comment faire ? Ce déblocage peut être réalisé sur simple demande du salarié mais il doit être dans certain cas autorisé par un accord collectif. Lorsque la gestion de la participation est confié à un organisme extérieur, il appartient aux entreprises ayant conclu un tel accord de transmettre celui ci à l'organisme gestionnaire. Ce déblocage peut être partiel mais doit être fait en une seule fois. Il n'y a pas à justifier de l'emploi de ces sommes.

Cas particuliers : les Stock-options

Il est également possible d'utiliser les fonds avant la fin de la période de 5 ans si la liquidation des avoirs détenus dans le cadre du PEE (avoirs qui sont obligatoirement indisponibles) sert à financer la levée d'options (Stock-options). Les actions ainsi souscrites ou achetées doivent être immédiatement placées dans le PEE. Elles sont donc indisponibles pendant 5 ans, sans possibilité de déblocage anticipé (sauf en cas de décès).

Cette opération engendre l'unique perception des prélèvements sociaux de 11% et du RSA (1,1%).

Au terme des 5 ans, la plus-value dégagée à l'occasion de la cession des actions (au terme des 5 ans), est exonérée d'impôt sur le revenu.

Le PEE issu d'une levée d'option ne peut cependant pas être abondé.

Tout ceci n'est possible qu'à la condition que ce soit prévu dans le règlement du PEE.

Conditions de déblocage anticipé des avoirs de votre PEE

Vous pouvez débloquer les sommes placées sur votre PEE avant cinq ans dans les cas suivants : mariage ou conclusion d'un PACS, naissance ou adoption d'un 3ème enfant, divorce, séparation ou dissolution d'un PACS, invalidité, décès, cessation du contrat de travail (par licenciement ou démission), création ou reprise d'entreprise, acquisition ou agrandissement de la résidence principale et surendettement.

Le déblocage est facultatif, la demande doit être formulée dans les six mois qui suivent l'évènement autorisant l'obtention du versement anticipé des sommes (sauf en cas de cessation du contrat de travail, de décès, d'invalidité ou de surendettement ; le salarié ou ses ayant-droits peut alors demander le déblocage au-delà du délai de six mois).

Quels sont les avantages fiscaux ?

Pour l'entreprise  :

L'abondement est déductible des bénéfices imposables et est exonéré, dans certaines limites, de taxe sur les salaires, de taxe d'apprentissage et des participations à la formation professionnelle continue et à l'effort de construction.

Les entreprises de moins de 100 salariés ayant conclu un accord d'intéressement, peuvent constituer une provision pour investissement en franchise d'impôt, égale à 50 % du montant de l'abondement que l'entreprise verse en complément de l'affectation par le salarié de l'intéressement au plan.

Pour les salariés  :

L'abondement versé par l'entreprise est exonéré, dans certaines limites, de l'impôt sur le revenu, ainsi que le montant de l'intéressement versé par le salarié sur un PEE.

Les plus-values et revenus résultant des placements réalisés à l'intérieur du PEE, acquis au moment du déblocage, sont exonérés d'impôt sur le revenu mais sont soumis entre autre à la CSG, CRDS, au prélèvement social de 2 %, à la contribution exceptionnelle de 0.30 % et du RSA (1,1%)  : au total, ces gains subissent ainsi un prélèvement de 12,1 %.

Synthèse

Les plans d'épargne salariale présentent une fiscalité avantageuse. D'autres avantages leur sont attachés par rapport à des produits d'épargne classiques, tels que le PEA et l'assurance vie :

• les frais de tenue de compte sont à la charge de l'employeur ;

• les droits d'entrée sont plus bas que dans un contrat d'assurance vie où ils sont négociés de façon collective ;

• la période de blocage du PEE et du PEI est de 5 ans (au lieu de 8 ans pour un PEA, par exemple) ;

• une sortie n'interdit pas une nouvelle entrée ; alors que dans le cadre d'un PEA toute sortie est définitive et entraîne la clôture du plan.